{"id":34126,"date":"2026-09-14T07:00:07","date_gmt":"2026-09-14T07:00:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.welex.es\/?p=34126"},"modified":"2026-09-14T13:22:18","modified_gmt":"2026-09-14T13:22:18","slug":"dividendos-y-venta-de-una-filial-espanola-como-tributan","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.welex.es\/es\/dividendos-y-venta-de-una-filial-espanola-como-tributan\/","title":{"rendered":"Dividendos y venta de una filial espa\u00f1ola: fiscalidad 2026"},"content":{"rendered":"<p>Cuando una sociedad limitada espa\u00f1ola posee el 100 % de otra sociedad espa\u00f1ola, hay dos operaciones especialmente relevantes desde el punto de vista fiscal: el reparto de dividendos y la venta de la filial.<\/p>\n<p>Ambas operaciones est\u00e1n reguladas por el art\u00edculo 21 de la Ley Espa\u00f1ola del Impuesto sobre Sociedades y pueden disfrutar de importantes exenciones fiscales si se cumplen determinados requisitos.<\/p>\n<p>Por ello, antes de distribuir beneficios o plantear la venta de una filial en Espa\u00f1a, resulta recomendable revisar detenidamente la operaci\u00f3n.<\/p>\n<p>En Welex, despacho de abogados y economistas en Marbella, asesoramos a empresas nacionales e internacionales en materia de fiscalidad empresarial, derecho societario, contabilidad y operaciones corporativas en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>En este art\u00edculo analizamos c\u00f3mo tributan en Espa\u00f1a en 2026 los dividendos recibidos por una sociedad matriz espa\u00f1ola y las plusval\u00edas derivadas de la venta de una filial.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>\u00bfC\u00f3mo tributan los dividendos en Espa\u00f1a entre una matriz y su filial?<\/strong><\/h3>\n<p>Si una SL espa\u00f1ola posee el 100 % de otra SL espa\u00f1ola, supera ampliamente el requisito m\u00ednimo de participaci\u00f3n del 5 % exigido por la normativa.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, con car\u00e1cter general, la participaci\u00f3n debe haberse mantenido durante al menos un a\u00f1o. En el caso de los dividendos, si todav\u00eda no se ha cumplido este plazo, puede completarse posteriormente manteniendo las participaciones.<\/p>\n<p>Cuando se cumplen estos requisitos, la <a href=\"https:\/\/www.welex.es\/es\/dividendos-entre-filial-espanola-y-matriz-en-la-ue\">tributaci\u00f3n de dividendos en Espa\u00f1a<\/a> permite aplicar, como regla general, una exenci\u00f3n del 95 %.<\/p>\n<p>Esto significa que \u00fanicamente el 5 % del dividendo se integra en la base imponible de la sociedad matriz.<\/p>\n<p><strong>Ejemplo:<\/strong><\/p>\n<p>Si la filial reparte 100.000 \u20ac de dividendos en Espa\u00f1a:<\/p>\n<p>&#8211; 95.000 \u20ac quedar\u00edan exentos.<\/p>\n<p>&#8211; 5.000 \u20ac se integrar\u00edan en la base imponible.<\/p>\n<p>Si la matriz tributa al 25 %, la cuota ser\u00eda de 1.250 \u20ac, lo que supone una tributaci\u00f3n efectiva aproximada del 1,25 % del dividendo.<\/p>\n<p>No obstante, este porcentaje puede variar seg\u00fan el tipo del Impuesto sobre Sociedades que corresponda a la empresa.<\/p>\n<p>La correcta tributaci\u00f3n de dividendos en Espa\u00f1a debe analizarse caso por caso, especialmente cuando existen diferentes sociedades o estructuras empresariales. En estos supuestos, contar con asesores fiscales puede evitar errores en la aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>\u00bfPuede quedar el dividendo en Espa\u00f1a exento al 100 %?<\/strong><\/h3>\n<p>En determinados casos, s\u00ed.<\/p>\n<p>La normativa contempla una excepci\u00f3n para determinadas filiales de nueva creaci\u00f3n que permite que el dividendo quede exento en su totalidad.<\/p>\n<p>Entre otros requisitos, la matriz debe tener una cifra de negocios inferior a 40 millones de euros, no ser una entidad patrimonial, no haber formado previamente parte de determinados grupos societarios ni haber tenido participaciones iguales o superiores al 5 % en otras entidades.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, la filial debe haberse constituido despu\u00e9s del 1 de enero de 2021 y la matriz debe poseer directamente el 100 % de su capital desde el momento de la constituci\u00f3n.<\/p>\n<p>Esta exenci\u00f3n completa \u00fanicamente puede aplicarse durante el per\u00edodo establecido por la Ley.<\/p>\n<p>Por tanto, tener una cifra de negocios inferior a 40 millones de euros no supone autom\u00e1ticamente disfrutar de una exenci\u00f3n del 100 %. Es necesario cumplir todos los requisitos.<\/p>\n<p>Antes de aplicar este beneficio dentro de la tributaci\u00f3n de dividendos en Espa\u00f1a, resulta aconsejable solicitar una revisi\u00f3n de la estructura societaria por parte de abogados y economistas especializados en fiscalidad empresarial en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>\u00bfExiste retenci\u00f3n sobre los dividendos en Espa\u00f1a?<\/strong><\/h3>\n<p>Cuando se cumplen y acreditan correctamente los requisitos previstos en el art\u00edculo 21 LIS, los dividendos pueden abonarse sin practicar retenci\u00f3n.<\/p>\n<p>La sociedad matriz espa\u00f1ola debe comunicar a la filial que cumple las condiciones necesarias y aportar la documentaci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n<p>Por ello, adem\u00e1s de calcular correctamente la tributaci\u00f3n de dividendos en Espa\u00f1a, es importante cumplir las obligaciones formales de la operaci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>\u00bfQu\u00e9 ocurre si la matriz vende el 100 % de la filial?<\/strong><\/h3>\n<p>La venta de una filial en Espa\u00f1a tiene un tratamiento diferente al reparto de dividendos en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>En este caso, la sociedad matriz obtiene una plusval\u00eda por la diferencia entre el valor de transmisi\u00f3n y el valor fiscal de las participaciones, teniendo en cuenta los ajustes fiscales y los gastos que correspondan.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">De forma simplificada:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>Precio de venta \u2212 valor fiscal de las participaciones \u00b1 ajustes fiscales<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cuando la matriz posee el 100 % de la filial y ha mantenido las participaciones durante el per\u00edodo exigido, la plusval\u00eda puede disfrutar, con car\u00e1cter general, de una exenci\u00f3n del 95 %.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">Ejemplo de venta:<\/span><\/p>\n<p>Si la venta de una filial en Espa\u00f1a genera una plusval\u00eda fiscal de 1.000.000 \u20ac:<\/p>\n<p>&#8211; 950.000 \u20ac quedar\u00edan exentos.<\/p>\n<p>&#8211; 50.000 \u20ac se integrar\u00edan en la base imponible.<\/p>\n<p>Si la matriz tributa al 25 %, la cuota ser\u00eda de aproximadamente 12.500 \u20ac, equivalente a un 1,25 % de la plusval\u00eda.<\/p>\n<p>Es importante recordar que la excepci\u00f3n que permite que determinados dividendos disfruten de una exenci\u00f3n del 100 % no se aplica a la venta de la filial.<\/p>\n<p>Por tanto, en la venta de una filial en Espa\u00f1a, la regla general contin\u00faa siendo una exenci\u00f3n del 95 %, siempre que se cumplan todos los requisitos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Aspectos que conviene revisar antes de vender las participaciones de una Sociedad Espa\u00f1ola<\/strong><\/h3>\n<p>La fiscalidad de una operaci\u00f3n de compraventa empresarial puede variar significativamente seg\u00fan las circunstancias de cada sociedad.<\/p>\n<p>Antes de realizar una venta de una filial en Espa\u00f1a, conviene revisar especialmente:<\/p>\n<ul>\n<li>El per\u00edodo durante el que se han mantenido las participaciones.<\/li>\n<li>El valor fiscal de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<li>La posible consideraci\u00f3n de la filial como entidad patrimonial.<\/li>\n<li>La existencia de reestructuraciones, aportaciones o canjes anteriores.<\/li>\n<li>Los gastos asociados a la operaci\u00f3n.<\/li>\n<li>El tipo del Impuesto sobre Sociedades aplicable a la matriz.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Estos factores pueden modificar considerablemente el resultado fiscal.<\/p>\n<p>Por ello, una adecuada fiscalidad empresarial en Espa\u00f1a exige analizar la operaci\u00f3n antes de firmar la compraventa. La coordinaci\u00f3n entre abogados y economistas permite valorar conjuntamente sus implicaciones jur\u00eddicas, fiscales y contables.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>\u00bfHay retenci\u00f3n cuando se venden las participaciones sociales de una sociedad filial en Espa\u00f1a?<\/strong><\/h3>\n<p>En una compraventa ordinaria de participaciones de una SL espa\u00f1ola entre sociedades residentes, el comprador no practica, con car\u00e1cter general, una retenci\u00f3n sobre el precio de venta.<\/p>\n<p>La sociedad matriz deber\u00e1 declarar la plusval\u00eda correspondiente en su <a href=\"https:\/\/www.welex.es\/es\/impuesto-sobre-sociedades-en-espana-desde-el-2025\/\">Impuesto sobre Sociedades<\/a>.<\/p>\n<p>No obstante, debido a las particularidades que puede presentar cada operaci\u00f3n, la venta de una filial en Espa\u00f1a deber\u00eda analizarse previamente dentro de una estrategia adecuada de fiscalidad empresarial en Espa\u00f1a.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Dividendos o venta de la filial: principales diferencias<\/strong><\/h3>\n<p>En t\u00e9rminos generales:<\/p>\n<p>Dividendos: si se cumplen los requisitos, el 95 % queda exento. En determinados casos espec\u00edficos de filiales de nueva creaci\u00f3n puede alcanzarse una exenci\u00f3n del 100 %.<\/p>\n<p>Venta de la filial: si se cumplen los requisitos, la plusval\u00eda disfruta con car\u00e1cter general de una exenci\u00f3n del 95 %. La excepci\u00f3n del 100 % prevista para determinados dividendos no resulta aplicable.<\/p>\n<p>Tanto en la tributaci\u00f3n de dividendos en Espa\u00f1a como en una venta de una filial en Espa\u00f1a, el cumplimiento de los requisitos del art\u00edculo 21 LIS resulta fundamental.<\/p>\n<p>Por ello, una planificaci\u00f3n previa con asesores fiscales en Marbella, asesores contables en Marbella y abogados y economistas en Marbella puede evitar contingencias fiscales y ayudar a estructurar correctamente la operaci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Asesoramiento fiscal y societario en Marbella<\/strong><\/h3>\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.welex.es\/es\/category\/impuestos-en-espana\/\">fiscalidad empresarial en Espa\u00f1a<\/a> puede variar considerablemente dependiendo de la estructura societaria y de las caracter\u00edsticas concretas de cada operaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Si necesita asesoramiento sobre tributaci\u00f3n de dividendos en Espa\u00f1a, compraventa de participaciones, reestructuraciones societarias o venta de una filial en Espa\u00f1a, puede contactar con Welex, despacho de abogados y economistas en Marbella.<\/p>\n<p>El equipo de asesores fiscales, contables, abogados y economistas en Marbella de Welex puede analizar su situaci\u00f3n y ofrecerles asesoramiento jur\u00eddico, fiscal, econ\u00f3mico y contable adaptado a las necesidades de su empresa.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.welex.es\/es\/contacto\/\">Contacte con Welex<\/a> para obtener asesoramiento profesional sobre fiscalidad empresarial en Espa\u00f1a y operaciones societarias.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong><em>Este blog ha sido escrito por Sara Duarte, jefa del departamento de contabilidad de su despacho de abogados Welex en la Costa del Sol. Welex es su asesor fiscal en Espa\u00f1a, especializado en derecho empresarial y societario.<\/em><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cuando una sociedad limitada espa\u00f1ola posee el 100 % de otra sociedad espa\u00f1ola, hay dos operaciones especialmente relevantes desde el punto de vista fiscal: el reparto de dividendos y la venta de la filial. 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