De belastingadviseurs en accountants van ons advocaten- en economistenkantoor in Marbella schrijven graag enkele regels over de belastingheffing op dividenden van een Spaanse vennootschap aan een andere vennootschap in de Europese Unie.<\/p>\n
\u00a0<\/strong><\/p>\n Wanneer een Spaanse onderneming dividenden uitkeert aan haar moedermaatschappij in een ander land van de Europese Unie (EU) of de Europese Economische Ruimte (EER), kan zij in Spanje profiteren van een belangrijke belastingvrijstelling.<\/p>\n We verwijzen naar artikel 14.1.h van de wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (LIRNR), die het mogelijk maakt om geen IRNR in te houden of af te dragen als aan bepaalde voorwaarden is voldaan.<\/p>\n In dit artikel leggen we u op een eenvoudige manier uit wanneer deze vrijstelling van toepassing is, welke vereisten de wet stelt en welke formulieren moeten worden ingediend om dit aan de Spaanse belastingdienst te rechtvaardigen.<\/p>\n Het doel van deze vrijstelling is om dubbele belastingheffing op dividenden die worden uitgekeerd tussen verbonden ondernemingen binnen de EU of de EER te voorkomen.<\/p>\n \nAls een Spaanse dochteronderneming dus winst uitkeert aan haar Europese moedermaatschappij, kan zij dat doen zonder dat er in Spanje belasting wordt ingehouden, op voorwaarde dat de transactie re\u00ebel is en aan de wettelijke vereisten voldoet.<\/p>\n \n Hieronder vatten we de belangrijkste vereisten <\/strong>samen waaraan moet worden voldaan om de vrijstelling van IRNR op grensoverschrijdende dividenden toe te passen:<\/p>\n Zowel de Spaanse dochteronderneming als de moedermaatschappij moeten onderworpen zijn aan en niet vrijgesteld zijn van een winstbelasting die vergelijkbaar is met de Spaanse vennootschapsbelasting.\u00a0\u00a0 Dit voorkomt dat de vrijstelling wordt gebruikt in structuren zonder daadwerkelijke belastingheffing.<\/p>\n \n 2\ufe0f<\/strong>. Dividenden die niet afkomstig zijn uit de liquidatie van de Spaanse vennootschap<\/strong><\/p>\n De vrijstelling is alleen van toepassing op gewone winsten, niet op winsten die worden uitgekeerd als gevolg van de liquidatie van de dochteronderneming.<\/p>\n \n 3\ufe0f<\/strong>. Erkende rechtsvorm<\/strong><\/p>\n Ondernemingen moeten een van de rechtsvormen aannemen die zijn erkend door Richtlijn 2011\/96\/EU, of een gelijkwaardige vorm als de moedermaatschappij in de EER is gevestigd.<\/p>\n \n 4\ufe0f<\/strong>. Minimale deelneming en continu\u00efteit<\/strong><\/p>\n De moedermaatschappij moet een direct of indirect belang van ten minste 5 % in het kapitaal van de Spaanse dochteronderneming hebben of een investering van meer dan 20 miljoen euro, die gedurende ten minste \u00e9\u00e9n ononderbroken jaar wordt aangehouden.<\/p>\n Zelfs de deelnemingstermijn van andere vennootschappen van dezelfde groep kan worden meegerekend.<\/p>\n \n 5\ufe0f<\/strong>. Verblijfplaats en wederkerigheid<\/strong><\/p>\n De fiscale woonplaats wordt bepaald op basis van dubbelbelastingverdragen. \n 6\ufe0f<\/strong>. Niet-Europese zeggenschap<\/strong><\/p>\n Als de moedermaatschappij voor het grootste deel wordt gecontroleerd door entiteiten die niet in de EU of de EER zijn gevestigd, is de vrijstelling niet van toepassing, tenzij er re\u00eble economische en zakelijke redenen zijn.<\/p>\n \n 7\ufe0f<\/strong>. Toepassing op EER-vennootschappen<\/strong><\/p>\n Ook moedermaatschappijen die in de EER (Noorwegen, IJsland of Liechtenstein) zijn gevestigd, kunnen hiervan profiteren, mits hun land effectieve uitwisseling van fiscale informatie met Spanje heeft en aan de overige voorwaarden voldoet.<\/p>\n \n Dividenden die door een Spaanse dochteronderneming worden uitgekeerd aan een moedermaatschappij in de EU of de EER kunnen worden vrijgesteld van IRNR, op voorwaarde dat:<\/p>\nVrijstelling van dividenden in de IRNR: hoe werkt artikel 14.1.h LIRNR en welke formulieren moeten worden ingediend in Spanje<\/strong><\/h3>\n
\nWat staat er in artikel 14.1.h van de Spaanse wet op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen, ook bekend als LIRNR?<\/strong><\/h3>\n
Voorwaarden om voor de vrijstelling in aanmerking te komen<\/strong><\/h4>\n
\n
\nBovendien kan het ministerie van Financi\u00ebn deze vrijstelling uitbreiden tot gelijkwaardige entiteiten in landen die Spaanse ondernemingen op dezelfde manier behandelen (wederkerigheidsbeginsel).<\/p>\nSamenvatting<\/strong><\/h3>\n