Cuando un individuo adquiere la residencia fiscal en España por permanecer más de 183 días y/o cumplir con los requisitos establecidos en el Convenio de Doble Imposición, es posible que deba presentar y pagar el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas, dependiendo de sus activos. Además, deberá presentar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en función de sus ingresos mundiales.
Si parte de esos ingresos está sujeta a tributación en el país de origen, el contribuyente podrá aplicar un crédito fiscal por los montos pagados en el extranjero, siempre que el Convenio de Doble Imposición permita dicha compensación.
¿Quién se considera residente fiscal en España?
De acuerdo con la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, una persona física se considera residente fiscal en España si cumple con cualquiera de las siguientes condiciones:
- Permanece en España por más de 183 días dentro de un año natural.
- Su actividad económica principal, intereses económicos o actividades profesionales se desarrollan en España, ya sea directa o indirectamente.
- Su cónyuge (no legalmente separado) y sus hijos menores de edad dependientes residen habitualmente en España. Esta tercera condición admite prueba en contrario mediante la presentación de la documentación adecuada.
¿Qué sucede si soy no residente en España?
Si su estancia en España es inferior a 183 días dentro de un año natural, deberá presentar el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, también conocido como IRNR o Modelo 210.
Implicaciones fiscales para extranjeros que se trasladan a España
Si un ciudadano extranjero cambia su residencia fiscal a España, estará sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como residente fiscal. Esto significa que deberá declarar en España todos los ingresos obtenidos a nivel mundial, sin importar su origen. No obstante, el Convenio de Doble Imposición entre España y el país de origen del contribuyente podría permitir la deducción de los impuestos ya pagados en el extranjero de su obligación tributaria en España (mecanismo de alivio de la doble imposición).
¿Cómo funcionan los Convenios de Doble Imposición?
Puede preguntarse: «¿Cómo puedo evitar la doble imposición sobre mis ingresos?». Los Convenios Internacionales de Doble Imposición establecen diferentes categorías de ingresos y determinan qué país tiene el derecho de gravar cada tipo de renta:
- Imposición exclusiva en el país de residencia del contribuyente.
- Imposición exclusiva en el país donde se genera el ingreso.
- Imposición compartida, en la que ambos países pueden gravar el mismo ingreso, pero el país de residencia debe proporcionar mecanismos para evitar la doble imposición.
¿Cuándo y cómo presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta en España?
Los residentes fiscales en España deben presentar su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) entre abril y junio del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente. Por ejemplo, la declaración del año X deberá presentarse en abril, mayo o junio del año X+1.
Tributación de los diferentes tipos de renta en España
Bajo la normativa del IRPF en España, la tributación varía según la naturaleza del ingreso:
- Los salarios y los ingresos por alquiler se gravan según la escala general del impuesto.
- Los dividendos, intereses y ganancias de capital tributan según la escala especial del impuesto.
Otras preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de los residentes en España
Navegar por el sistema fiscal español puede ser complejo, especialmente para expatriados y personas con activos en el extranjero. Para ayudarle a cumplir con sus obligaciones fiscales, aquí presentamos algunas pautas esenciales sobre el impuesto sobre la renta, la declaración de activos en el extranjero y el impuesto sobre el patrimonio en España.
1. ¿Cuál es el plazo para presentar la declaración del IRPF en España?
Para el ejercicio fiscal de 2024, el plazo para presentar electrónicamente la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) vence el 30 de junio de 2025. Se recomienda presentar la declaración con antelación para evitar problemas de última hora y posibles sanciones.
2. ¿Cómo se declaran las propiedades o cuentas bancarias en el extranjero?
Si posee activos fuera de España, como cuentas bancarias, inversiones o bienes inmuebles, con un valor conjunto superior a 50.000 € por categoría al 31 de diciembre, deberá presentar el Modelo 720 (Declaración de Bienes en el Extranjero). Esta declaración es obligatoria para los residentes fiscales en España y debe actualizarse si el valor de alguna categoría aumenta en más de 20.000 € en años posteriores.
3. ¿Cómo afecta la obtención de ingresos en el extranjero a mi declaración en España?
España aplica un sistema de tributación sobre la renta mundial, lo que significa que todos los ingresos extranjeros—ya sean provenientes del empleo, alquileres o inversiones—deben ser declarados en la declaración del IRPF en España. Incluso si esos ingresos ya han sido gravados en otro país, siguen sujetos a tributación en España. No obstante, España cuenta con numerosos convenios de doble imposición que pueden evitar la doble tributación sobre la misma renta.
4. ¿Obtener un permiso de residencia en España (TIE, NIE) me convierte automáticamente en residente fiscal?
Obtener un NIE (Número de Identificación de Extranjero) o un TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) es un paso esencial para la residencia legal en España, pero no implica automáticamente la residencia fiscal. Se considera residente fiscal en España si se cumple alguno de los siguientes criterios:
- Se permanece en España más de 183 días al año.
- Los principales intereses económicos (como empleo o actividades empresariales) están en España.
- Su cónyuge o hijos dependientes residen en España.
Si se cumple alguna de estas condiciones, será necesario presentar la declaración del IRPF y declarar todos los ingresos mundiales.
5. ¿Cómo debo declarar mis ingresos extranjeros en España?
Los ingresos obtenidos en el extranjero deben declararse en la declaración del IRPF. El proceso varía en función del tipo de ingreso (salarios, dividendos, rentas de alquiler, etc.), por lo que es fundamental realizar una correcta declaración para beneficiarse de los créditos fiscales disponibles en virtud de los convenios de doble imposición.
6. ¿Estoy obligado a pagar el Impuesto sobre el Patrimonio en España?
España aplica el Impuesto sobre el Patrimonio tanto a los activos en España como en el extranjero. Este impuesto se aplica si el valor total del patrimonio mundial supera el umbral de exención regional, que varía según la comunidad autónoma, pero generalmente es de 700.000 €. Algunas regiones, como Madrid, ofrecen reducciones o exenciones adicionales. Si se alcanza este umbral, se debe presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio junto con la declaración anual del IRPF.
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