Welex, votre cabinet d’avocats et d’économistes en Espagne, a le plaisir d’écrire quelques lignes sur l’OSS (One Stop Shop), une législation fiscale développée dans l’Union européenne, et sur la manière de l’appliquer en Espagne.

1) Qu’est-ce que le régime spécial OSS (One Stop Shop) dans l’Union européenne ?

Le régime spécial OSS (One Stop Shop) de l’Union européenne est un système conçu pour simplifier la déclaration et le paiement de la TVA en Espagne pour les entreprises qui réalisent des ventes transfrontalières de biens et de services à des consommateurs finaux au sein de l’UE. En Espagne, ce régime permet aux entrepreneurs ou aux professionnels de déclarer et de payer la TVA due dans tous les États membres de consommation par l’intermédiaire d’une seule administration fiscale, l’administration espagnole, lorsque l’Espagne est l’État membre d’identification.

2) Réglementation du régime spécial OSS en Espagne

L’OSS est principalement réglementé en Espagne par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (loi 37/1992 du 28 décembre 1992), récemment amendée le 22 décembre 2024. Cette loi permet à l’Espagne d’être l’État membre d’identification dans certains cas, notamment lorsque les entrepreneurs ont leur siège en Espagne ou choisissent l’Espagne pour ce régime.

Le décret-loi royal 7/2021, du 27 avril, transfère les directives de l’UE et permet aux fournisseurs d’opter pour le régime du guichet unique afin de régler la TVA due dans tous les États membres de consommation par l’intermédiaire d’une seule administration fiscale.

3. Exceptions et limites du régime du guichet unique en Espagne

Une limitation importante est que les entrepreneurs ou les professionnels qui optent pour ce régime ne peuvent pas déduire la TVA supportée sur l’acquisition ou l’importation de biens et de services destinés à certains services électroniques, conformément à la loi 28/2014, du 27 novembre.

4. Conditions d’application du régime spécial OSS en Espagne

Pour appliquer le régime spécial OSS en Espagne, les entrepreneurs ou les professionnels doivent être établis dans le territoire d’application de l’impôt en Espagne. Dans le cadre de ce régime, la TVA payée sur l’acquisition ou l’importation de biens et de services utilisés dans les opérations couvertes par le régime peut être déduite conformément au système fiscal général.

5. Modalités du guichet unique en Espagne

Le guichet unique en Espagne se décline en trois modalités :

  • Régime externe de l’UE (EUOSS)
  • Régime de l’Union (UOSS)
  • Régime d’importation (IOSS)

Ces modalités concernent exclusivement les livraisons effectuées par des entrepreneurs ou des professionnels à des consommateurs finaux (opérations B2C).

6) Qu’est-ce que l’État membre d’identification (EMI) dans le guichet unique ?

L’État membre d’identification est l’État dans lequel l’entrepreneur s’enregistre afin d’appliquer les régimes du guichet unique. Et pour s’acquitter de ses obligations fiscales découlant de ces transactions dans d’autres États membres.

7. Exemple pratique de guichet unique (OSS)

Exemple: une entreprise établie dans l’UE importe des marchandises de faible valeur et les vend à des clients dans d’autres États membres. Elle doit s’enregistrer sous le régime de l’UE dans l’État membre où elle est établie afin de déclarer et de payer la TVA correspondante.

8. Conclusion

Le système OSS simplifie l’administration de la TVA pour les entreprises qui effectuent des opérations transfrontalières au sein de l’UE. Il facilite le respect des obligations fiscales par l’intermédiaire d’un point de contact unique. Si votre entreprise envisage d’utiliser ce système ou a besoin de conseils fiscaux, Welex dispose d’une équipe d’experts comptables en Espagne prête à vous aider. Contactez-nous dès aujourd’hui pour une consultation personnalisée et optimisez votre gestion de la TVA dans l’Union européenne !