Welex, votre cabinet d’avocats et d’économistes à Marbella, capitale de la Costa del Sol, a le plaisir d’écrire quelques lignes sur l’application de la taxe sur la valeur ajoutée O TVA lors de la location de propriétés en Espagne.

 

La location de propriétés en Espagne peut être exonérée de TVA, mais elle est également soumise à différents taux de TVA en Espagne, à savoir 10 % ou 21 % selon le type de bien et le type de services fournis aux clients.

 

Hébergement touristique extra-hôtelier en Espagne

La loi sur la TVA (LIVA) indique que les entités ou personnes engagées dans la location de logements touristiques sont considérées, aux fins de cette taxe, comme des entrepreneurs (art 5. paragraphe 1-C LIVA). Lorsque l’activité est exercée par des entrepreneurs, « la location de logements touristiques est soumise à la TVA » (art 4. paragraphe 1 LIVA).

L’activité d’hébergement est différente de l’activité de location de logements, car l’activité d’hébergement comprend normalement d’autres services qui complètent la location du bien.

 

Ces services, tels que définis dans la loi sont, entre autres, les suivants :

  • Restauration
  • Service de blanchisserie
  • Services de nettoyage

 

Et d’autres services décrits par la Direction générale des impôts, comme, par exemple :

  • Réception et/ou service permanent et continu à la clientèle dans un espace prévu à cet effet
  • Nettoyage périodique de la propriété ou du logement
  • Changement périodique du linge de lit et de bain
  • Service de blanchisserie
  • La garde des bagages
  • Presse
  • Réservations
  • Services d’alimentation et de restauration

 

Ce type de services sera facturé avec une TVA de 10%, comme un établissement hôtelier.

Si le logement touristique offre l’un des services qui impliquent la répercussion de la TVA, ce point sera très important :

TVA location de propriétés Espagne

L’activité d’un appartement touristique est incluse dans le groupe 685 de l’impôt sur les activités économiques (IAE). Il s’agit d’un « hébergement touristique extra-hôtelier », lui-même inclus dans les « services d’hébergement ». L’activité économique de ce groupe est incluse dans le groupe 685, section 1 du taux de la taxe sur les activités économiques.

Ce groupe comprend la plupart des services d’hébergement autres que ceux habituellement connus, comme une auberge, une maison d’hôtes, un hôtel, une pension, un appart-hôtel, un camping, un terrain de camping, etc.

 

Fournitures pour lesquelles la TVA n’est pas déclarée à l’AEAT pour la location de propriété touristique en Espagne :

Si les services indiqués ci-dessus ne sont pas offerts et qu’à la place, une autre série de services énumérés ci-dessous sont réalisés, qui ne sont pas compris comme un complément à l’activité hôtelière, la TVA ne devra pas être facturée et ne devra pas être déclarée dans les factures de cette location de vacances à l’AEAT.

  • Nettoyage de la propriété avant le séjour et après le départ de chaque client.
  • Changement des textiles (serviettes, draps, etc.) avant le séjour et après le départ de chaque client.
  • Nettoyage des espaces communs de l’immeuble et/ou de l’urbanisation où se trouve le bien.
  • Entretien, réparation et assistance pour les problèmes occasionnels d’électricité, de plomberie, de serrures, d’appareils ménagers, etc.

 

Conclusion :

Dans le cas où une entité juridique qui possède un bien immobilier en Espagne et qui le soumet à l’activité de « logement touristique extra-hôtelier » devra se conformer aux points suivants :

1) Que les factures émises par la société sont soumises à une TVA de 10%.

2) Qu’il a plusieurs clients par an. Nous parlons d’une trentaine de clients différents par an.

3) Que les factures indiquent clairement les services rendus afin de ne pas donner lieu à un litige potentiel avec l’Inland Revenue et que ces services sont effectivement rendus.

4) Comme votre entreprise n’aura pas de personnel fournissant les services ci-dessus, vous devrez obtenir les factures correspondantes du fournisseur qui a fourni ces services, qui seront comptabilisées comme une dépense.

 

Taxe professionnelle sur un logement de vacances en Espagne attribué à une société qui le gère

Nous analyserons le cas d’un propriétaire d’un logement touristique en Espagne qui le cède à une autre entité ou personne morale ou physique, cette dernière étant celle qui exploite ce logement comme un établissement extra-hôtelier, en assumant les avantages, les inconvénients et les risques de cette exploitation commerciale.

L’activité exercée par ce propriétaire, dans ce cas, est la location de biens immobiliers. Cette activité est incluse dans la rubrique 861.2/1 de la taxe sur les activités économiques, et s’intitule « Location de locaux industriels et autres locations de NCOP ». Il ne s’agit pas d’une activité économique au sens de l’impôt sur le revenu, mais le locataire devra être facturé pour la location du bien à 21% et des retenues devront être incluses le cas échéant.

 

Déclaration de l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour les revenus provenant de locations touristiques en Espagne sans services d’hébergement

Si un logement touristique en Espagne n’offre pas les services d’hébergement mentionnés ci-dessus, les bénéfices de la location de ce bien sont considérés comme des revenus du capital immobilier. Comme nous l’avons déjà vu, le nettoyage du bien avant le séjour et après le départ de chaque client, ou la remise et la récupération des clés à l’arrivée et au départ des clients, par exemple, ne sont pas considérés comme des services d’hébergement. C’est, en règle générale, le propriétaire de l’hébergement touristique, en tant que propriétaire du bien, qui doit déclarer les différences entre le revenu total perçu et les dépenses déductibles à l’AEAT dans la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Enfin, dans les périodes où les logements touristiques en Espagne n’ont pas été loués, ils génèrent l’imputation de revenus immobiliers de la même manière que tout autre logement. Et dans ce cas, le montant sera le résultat de l’application du pourcentage d’imputation qui correspond à la valeur cadastrale du bien. En outre, elle doit être pondérée en fonction du nombre de jours pendant lesquels elle n’a pas été louée à des fins touristiques.

 

N’hésitez pas à contacter l’un des avocats fiscalistes et économistes de Welex à Marbella pour toute question fiscale ou juridique que vous pourriez avoir.