Hou rekening met de situatie van een bedrijf in Spanje dat producten verkoopt en verdeelt aan zelfstandigen en ondernemers met garantie voor de eindgebruiker. Zijn de desbetreffende boekhoudingsprovisies aftrekbaar van de vennootschapsbelasting in Spanje?
Dagelijkse worden vragen gericht aan de boekhouders van het advocatenkantoor in Marbella over de Spaanse boekhouding en belastingen in Spanje. In deze post willen we schrijven over een specifiek soort kosten en uitgaven die aftrekbaar zijn van de Spaanse vennootschapsbelasting. Zijn de risicoprovisies aftrekbaar in de Spaanse boekhouding?
1.- Boekhouding in Spanje:
Het Algemeen Boekhoudingsplan, goedgekeurd door het Spaans Koninklijk Wetsbesluit General 1514/2007, van 16 november, in het tweede gedeelte, inzake de normen van registratie en valuaties 15e, provisies en contingenties, bepaalt dat de Spaanse bedrijven als provisies de schulden kunnen herkennen die voldoen aan de definitie en criteria voor boekhoudkundige registratie en herkenning omvat in het Conceptueel Kader voor Boekhouding, en waarvan het bedrag niet bepaald kan worden of de datum waarop ze werden geannuleerd. De provisies kunnen bepaald worden door een wettelijke, contractuele bepaling, of door een stilzwijgende verplichting. In dit laatste geval, ontstaat deze in de geldige verwachting door het bedrijf tegenover derden, van overname van de verplichting door het bedrijf.
De provisies beantwoorden aan het beginsel van voorzichtigheid in de waarde en zo zullen enkel de winsten in de boekhouding worden opgenomen die werden bekomen tot de afsluitingsdatum van het boekjaar, terwijl de risico’s die hun oorsprong hebben in het boekjaar of in het vorig boekjaar in de boekhouding zullen worden opgenomen zodra die bekend zijn, zelfs indien ze enkel bekend waren tussen de afsluitingsdatum van de jaarrekening en de datum waarop deze werden goedgekeurd.
Wenst u meer te weten over de Spaanse boekhouding, neem dan vandaag nog contact op met ons administratiekantoor in Marbella, Malaga, Spanje.
2.- Tax in Spain:
Tegenover dit concept van provisie onder de boekhoudkundige normen, bepalen de regelgeving over de Spaanse vennootschapsbelasting een andere meer beperkend concept ervan, gezien het feit dat een in de boekhouding opgenomen provisie, mogelijk niet aftrekbaar kan zijn als kost vanuit fiscaal standpunt. Terwijl een provisie die niet in de boekhouding werd opgenomen, nooit aftrekbaar kan zijn als kost vanuit fiscaal standpunt.
Het is de Spaanse regelgeving over de vennootschapsbelasting die deze aftrekbaarheid beperkt zoals vermeld in artikel 13 van de voormelde herziene tekst. Dit is afkomstig van de bewoording van het artikel door de Spaanse wet 16/2007, inzake de niet-aftrekbaarheid van uitgaven voortvloeiend uit stilzwijgende verplichtingen. Met andere woorden, uitgaven kunnen alleen aftrekbaar zijn indien ze binnen wettelijke of contractuele verplichtingen werden gemaakt, in tegenstelling tot de boekhoudkundige regelgeving die voorziet dat uitgaven kunnen ontstaan door wettelijke, contractuele bepalingen of stilzwijgende verplichtingen. In dit laatste geval, ontstaat deze in de geldige verwachting door het bedrijf tegenover derden, van overname van de verplichting door het bedrijf.
De Spaanse regelgeving over de vennootschapsbelasting zijn daarom meer beperkend omdat de uitgaven voortvloeiende uit stilzwijgende verplichtingen, met name, die aanvaard door een bedrijf, omdat ze gepubliceerd werden of omdat ze door derden werden aangegeven, niet aftrekbaar zijn voor bedrijven.
Neem vandaag nog contact op met een van onze belastingadviseurs van ons kantoor! Welex, gemotiveerde advocaten en boekhouders onder een dak.
Social Media