Bij Welex, een kantoor van advocaten en economen in Marbella, beantwoorden wij een van de meest voorkomende vragen van buitenlandse belastingplichtigen die in Spanje belastingen betalen onder het bijzondere fiscale regime voor uitgezonden werknemers, beter bekend als de “Beckham-wet”.

Kan een natuurlijke persoon die in Spanje onder dit regime woont vermogenswinsten met vermogensverliezen compenseren in zijn aangifte inkomstenbelasting (IRPF)?

Nee. Degenen die onder de “Beckham-wet” belast worden, kunnen geen vermogenswinsten en -verliezen compenseren in hun IRPF-aangifte. Onder dit regime worden inkomsten cumulatief belast, zonder de mogelijkheid de compensatieregels toe te passen die wel bestaan in het gewone IRPF-regime.

Wat is de Beckham-wet?

Het bijzondere fiscale regime voor uitgezonden werknemers is geregeld in artikel 93 van Wet 35/2006 op de IRPF.
Dit stelt natuurlijke personen die fiscaal inwoner van Spanje worden als gevolg van hun arbeidsverplaatsing in staat om ervoor te kiezen belast te worden alsof zij niet-inwoners zijn, ook al blijven zij formeel belastingplichtig voor de IRPF.

De consequentie is duidelijk:

  • De belastingheffing vindt plaats volgens de regels van de Inkomstenbelasting voor niet-inwoners (IRNR).

  • De fiscale last wordt vereenvoudigd en kan in sommige gevallen gunstiger uitvallen.

  • Maar er gaan ook fiscale voordelen verloren, zoals de compensatie van vermogensinkomsten.

Voor meer informatie over de Beckham-wet kunt u deze blog raadplegen.

Standpunt van de Belastingdienst

De Directie-Generaal Belastingen (DGT) heeft in verschillende bindende adviezen, zoals V2195-22 van 21 oktober 2022, bevestigd dat onder dit regime de in Spanje verkregen inkomsten cumulatief worden belast, zonder mogelijkheid tot compensatie daartussen.

Dat wil zeggen:

  • Het is niet toegestaan vermogenswinsten met vermogensverliezen te compenseren.

  • Ook compensatie tussen andere soorten inkomsten is niet toegestaan.

Jurisprudentie en gerelateerde uitspraken

Hoewel er geen directe uitspraken van hogere rechtbanken zijn over deze kwestie binnen het kader van de Beckham-wet, zijn er wel illustratieve uitspraken te vinden binnen het algemene IRPF-kader.

Zo onderzocht de TEAC (31/05/2021, Resolutie nr. 00/03746/2020/00/00) de beperkingen op de aftrekbaarheid van bepaalde vermogensverliezen. Als er zelfs binnen het gewone regime beperkingen bestaan, zijn deze binnen het bijzondere regime nog strenger.

Analyse en waarschuwingen

Het bijzondere regime werd ontworpen om internationaal talent aan te trekken, door een gunstigere en eenvoudigere fiscaliteit te bieden.
Maar dit voordeel gaat gepaard met nadelen:

  • Het is niet toegestaan aftrekken of compensaties toe te passen die eigen zijn aan het gewone regime.

  • De belastingplichtige moet een minder flexibel belastingstelsel accepteren.

In dit opzicht is het belangrijk dat elke expat die overweegt gebruik te maken van de Beckham-wet niet alleen de voordelen, maar ook de fiscale beperkingen in overweging neemt.

Conclusie

Kortom, belastingplichtigen die belast worden onder het bijzondere fiscale regime voor uitgezonden werknemers (“Beckham-wet”) kunnen geen vermogenswinsten met vermogensverliezen compenseren in hun IRPF-aangifte.

Het gaat om een duidelijke beperking die herhaaldelijk wordt bevestigd door de Spaanse wetgeving en belastingadministratie, en die zorgvuldig moet worden overwogen voordat men voor dit fiscale regime kiest.

Bij Welex, advocaten en economen in Marbella, adviseren wij zowel gewone fiscale inwoners als expats onder de Beckham-wet, waarbij wij een integrale fiscale planningsdienst aanbieden.