Par Welex, Cabinet d’Avocats, Comptables et Conseillers Fiscaux à Marbella.

Dans cet article, nous exposons les exigences nécessaires pour qu’une facture soit déductible aux fins de l’impôt sur les sociétés en Espagne. Il est essentiel que les factures respectent certains critères formels et substantiels pour être considérées comme déductibles.

 

Image détaillée d'une facture ou d'un document comptable

 

Exigences Formelles pour les Factures

Pour qu’une facture soit déductible, elle doit respecter les exigences formelles suivantes : 

  1. Comptabilité Appropriée : La facture doit être dûment enregistrée dans les comptes de l’entreprise. 
  2. Documentation de Soutien : Elle doit être accompagnée de documents appropriés, de préférence une facture répondant à toutes les exigences légales. 
  3. Corrélation avec les Revenus : La facture doit être liée aux revenus de l’entreprise et nécessaire pour leur génération. 
  4. Contenu Spécifique : La facture doit inclure : 
    • Numéro et série 
    • Date d’émission 
    • Identification de l’émetteur et du destinataire (nom et numéro d’identification fiscale) 
    • Description des opérations 
    • Base imposable 
    • Taux de taxe appliqué 
    • Montant de la taxe facturée

 

Jurisprudence en Espagne

La jurisprudence espagnole a été claire et constante concernant la déductibilité des dépenses aux fins de l’impôt sur les sociétés. Les dépenses doivent non seulement être enregistrées dans les comptes, mais aussi dûment justifiées et corrélées aux revenus de l’entreprise. 

Exemples de Jurisprudence :

  • Arrêt de la Haute Cour de Justice de Catalogne n° 3756/2022 (3 novembre 2022) : Cet arrêt souligne que « les dépenses doivent être comptabilisées à la suite du régime général de détermination de la base imposable, généralement effectué sous estimation directe » et que « les dépenses doivent être suffisamment justifiées, typiquement par une facture » (Arrêt de la Haute Cour de Justice de Catalogne, Chambre Contentieuse Administrative n° 3751/2022 du 3 novembre 2022). 
  • Arrêt de la Haute Cour de Justice de la Communauté de Madrid n° 85/2023 (1 février 2023) : Cet arrêt met en évidence qu’une facture doit inclure des éléments tels que le numéro de facture, le nom et le numéro d’identification fiscale de l’émetteur et du destinataire, une description de l’opération, et la date et le lieu d’émission pour être considérée valide aux fins de déductibilité.

 

Implications et Limitations

Il est important de noter que la simple existence d’une facture ne garantit pas la déductibilité de la dépense aux fins de l’impôt sur les sociétés. La facture doit être accompagnée de preuves démontrant la réalité de la dépense et sa nécessité par rapport aux activités de l’entreprise. De plus, les factures doivent se conformer aux exigences formelles établies par les réglementations applicables, telles que celles détaillées dans le Décret Royal 1496/2003 et ses modifications ultérieures. Le non-respect de ces exigences peut entraîner la non-déductibilité de la dépense.

 

Conclusion

Pour qu’une dépense soit déductible aux fins de l’impôt sur les sociétés en Espagne, elle doit être liée et nécessaire à la génération des revenus de l’entreprise, être documentée par les factures correspondantes, et être comptabilisée. En outre, le paiement correspondant doit être prouvé pour garantir la déductibilité.

 

Nous disposons d’une mine d’informations sur notre blog concernant les factures et les services comptables. N’hésitez pas à contacter notre équipe d’économistes et de conseillers fiscaux à Marbella. Chez Welex, avocats et économistes en Espagne, nous serons ravis de vous assister avec toutes vos questions fiscales, sociales ou comptables.