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En este artículo, detallamos los requisitos necesarios para que una factura sea deducible a efectos del impuesto sobre sociedades en España. Es fundamental que las facturas cumplan con ciertos criterios formales y sustantivos para ser consideradas deducibles.

 

Imagen detalle de un documento en papel de contabilidad y/o factura

 

Requisitos formales de las facturas deducibles

Para que una factura sea deducible, debe cumplir con los siguientes requisitos formales:

  1. Contabilización Adecuada: La factura debe estar debidamente registrada en la contabilidad de la empresa. 
  2. Documentación Justificativa: Debe estar respaldada por la documentación adecuada, preferiblemente una factura que cumpla con todos los requisitos legales. 
  3. Correlación con los Ingresos: La factura debe estar relacionada con los ingresos de la empresa y ser necesaria para su generación. 
  4. Contenido Específico: La factura debe incluir: 
    • Número y serie 
    • Fecha de emisión 
    • Identificación del emisor y del destinatario (nombre y NIF) 
    • Descripción de las operaciones 
    • Base imponible 
    • Tipo impositivo aplicado 
    • Cuota tributaria repercutida

 

Jurisprudencia en España sobre esta deducibilidad en el impuesto de sociedades

La jurisprudencia española ha sido clara y consistente respecto a la deducibilidad de los gastos en el impuesto sobre sociedades. Los gastos deben no solo estar contabilizados sino también debidamente justificados y correlacionados con los ingresos de la empresa.

Ejemplos de jurisprudencia

  • Sentencia del TSJ de Cataluña nº 3756/2022 (3 de noviembre de 2022): Esta sentencia subraya que «los gastos deben estar contabilizados como consecuencia del propio régimen de determinación de la base imponible que con carácter general se realiza en estimación directa» y que «los gastos deben estar suficientemente justificados, justificación que normalmente se realiza mediante la factura» (Sentencia del TSJ de Cataluña, sala Contencioso Administrativo nº 3751/2022 del 3 de noviembre de 2022).
  • Sentencia del TSJ de Comunidad de Madrid nº 85/2023 (1 de febrero de 2023): Esta sentencia destaca que una factura debe incluir elementos como el número de factura, nombre y NIF del emisor y del destinatario, descripción de la operación, y la fecha y lugar de emisión para ser considerada válida a efectos de deducibilidad.

 

Implicaciones y limitaciones

Es importante destacar que la mera existencia de una factura no garantiza la deducibilidad del gasto en el impuesto sobre sociedades. La factura debe ir acompañada de pruebas que demuestren la realidad del gasto y su necesidad en relación con la actividad de la empresa. Además, las facturas deben cumplir con los requisitos formales establecidos en la normativa vigente, como se detalla en el Real Decreto 1496/2003 y sus modificaciones posteriores. El incumplimiento de estos requisitos puede resultar en la no deducibilidad del gasto.

 

Conclusión

Para que un gasto sea deducible a efectos del impuesto sobre sociedades en España, debe estar relacionado y ser necesario para la obtención de los ingresos de la empresa, estar documentado con las correspondientes facturas y estar contabilizado. Además, es necesario probar el correspondiente pago para asegurar su deducibilidad.

 

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