Door Welex, een advocatenkantoor, accountants en belastingadviseurs in Marbella.

In dit artikel geven we gedetailleerde informatie over de vereisten waaraan een factuur moet voldoen om aftrekbaar te zijn voor de vennootschapsbelasting in Spanje. Het is essentieel dat facturen aan bepaalde formele en inhoudelijke criteria voldoen om als aftrekbaar te worden beschouwd.

 

Detailafbeelding van een papieren factuur of boekhouddocument

 

Formele vereisten voor facturen

Om een factuur aftrekbaar te maken, moet deze aan de volgende formele vereisten voldoen:  

  1. Correcte boekhouding: De factuur moet correct zijn geregistreerd in de boekhouding van het bedrijf. 
  2. Ondersteunende documentatie: De factuur moet worden ondersteund door passende documentatie, bij voorkeur een factuur die aan alle wettelijke vereisten voldoet. 
  3. Verband met inkomsten: De factuur moet verband houden met de inkomsten van het bedrijf en noodzakelijk zijn voor de generatie ervan.  
  4. Specifieke inhoud: De factuur moet de volgende informatie bevatten:  
    • Factuurnummer en -reeks 
    •  Uitgiftedatum Identificatie van de afzender en ontvanger (naam en fiscaal identificatienummer)  
    • Beschrijving van de verrichte handelingen  
    • Belastbare basis  
    • Toegepast belastingtarief  
    • Doorgerekende belastingbedrag

 

Jurisprudentie in Spanje

De Spaanse jurisprudentie is duidelijk en consistent met betrekking tot de aftrekbaarheid van kosten in de vennootschapsbelasting. Kosten moeten niet alleen geboekt zijn, maar ook deugdelijk zijn onderbouwd en in verband staan met de inkomsten van het bedrijf.

Voorbeelden van Jurisprudentie:

  • Uitspraak van het Hooggerechtshof van Catalonië nr. 3756/2022 (3 november 2022): Deze uitspraak benadrukt dat “de kosten geboekt moeten zijn als gevolg van het eigen regime van bepaling van de belastbare grondslag, die in het algemeen direct wordt geschat” en dat “de kosten voldoende gerechtvaardigd moeten zijn, waarbij de rechtvaardiging normaal gesproken plaatsvindt door middel van de factuur” (Uitspraak van het Hooggerechtshof van Catalonië, afdeling Administratief Recht nr. 3751/2022 van 3 november 2022). Uitspraak van het Hooggerechtshof van de Gemeenschap Madrid nr. 85/2023 (1 februari 2023): Deze uitspraak benadrukt dat een factuur elementen moet bevatten zoals het factuurnummer, de naam en het fiscale identificatienummer van de afzender en ontvanger, de beschrijving van de transactie, en de datum en plaats van uitgifte om als geldig te worden beschouwd voor aftrekbaarheid. 
  • Implicaties en Beperkingen: Het is belangrijk op te merken dat het louter bestaan van een factuur niet garandeert dat de kosten aftrekbaar zijn bij de vennootschapsbelasting. De factuur moet vergezeld gaan van bewijzen die de werkelijke aard van de kosten en de noodzaak ervan in verband met de bedrijfsactiviteit aantonen. Bovendien moeten de facturen voldoen aan de formele vereisten die zijn vastgelegd in de geldende regelgeving, zoals uiteengezet in het Koninklijk Besluit 1496/2003 en latere wijzigingen. Het niet voldoen aan deze vereisten kan leiden tot de niet-aftrekbaarheid van de kosten.

 

Implicaties en beperkingen

Het is belangrijk om op te merken dat het loutere bestaan van een factuur geen garantie is voor de aftrekbaarheid van de uitgave voor vennootschapsbelasting doeleinden. De factuur moet vergezeld gaan van bewijsmateriaal dat de realiteit van de uitgave en de noodzaak ervan in relatie tot de activiteit van het bedrijf aantoont. Bovendien moeten facturen voldoen aan de formele vereisten die zijn vastgelegd in de huidige regelgeving, zoals beschreven in Koninklijk Besluit 1496/2003 en de daaropvolgende wijzigingen. Niet-naleving van deze vereisten kan ertoe leiden dat de uitgave niet aftrekbaar is.

 

Conclusie

Om kosten aftrekbaar te laten zijn voor de vennootschapsbelasting in Spanje, moeten deze gerelateerd en noodzakelijk zijn voor het verkrijgen van de inkomsten van het bedrijf, gedocumenteerd zijn met de juiste facturen en geboekt zijn. Bovendien moet de bijbehorende betaling worden bewezen om de aftrekbaarheid te waarborgen.

 

Onthoud dat we veel informatie beschikbaar hebben op onze blog over facturen en boekhoudkundige diensten. Aarzel niet om contact op te nemen met ons kantoor van economen en belastingadviseurs in Marbella. Bij Welex, advocaten en economen in Spanje, staan we graag klaar om al uw fiscale, arbeidsrechtelijke en boekhoudkundige vragen te beantwoorden.