| Hoe bepaalt men de waarde van de goederen van een nalatenschap in Spanje?

Nadat wij hebben geprobeerd een antwoord te geven op de erfbelasting regelgeving in Spanje en op de vraag wie aan deze belasting is onderworpen, afhankelijk van verschillende persoonlijke en territoriale criteria, zullen wij verder gaan met het ontrafelen van de essentiële elementen die van invloed zijn op de erfbelasting. Laten we verder gaan:

De belastbare grondslag van de erfbelasting in Spanje:

In de Spaanse belastingwetgeving zijn bepaalde begrippen vastgelegd die de verschillende belastingen en heffingen gemeen hebben. Een van deze concepten is wat wij de belastbare grondslag noemen, die in de erfbelasting de nettowaarde zou zijn van de activa en rechten die overeenstemmen met de verdeling aan elke afzonderlijke opvolger.

Alvorens de individuele nettowaarde te bepalen die aan elke erfgenaam of legataris zou toekomen, moet het totale bedrag worden vastgesteld van de goederen, rechten en verplichtingen die deel uitmaken van de nalatenschap in Spanje van de overledene, die later zal worden verdeeld.

Zo bepaalt artikel 659 van het Spaanse burgerlijk wetboek dat “de nalatenschap alle goederen, rechten en verplichtingen van een persoon omvat, die tenietgaan door zijn overlijden”.

Deze nalatenschap of bruto nalatenschap van een persoon na zijn overlijden, wordt gevormd door goederen en rechten (die de activa zouden zijn) maar ook door de lasten en verplichtingen (die de passiva zouden zijn).

Welke goederen maken deel uit van deze bruto nalatenschap (erfenis vermogen in Spanje)?

In het algemeen en om onze lezers een idee te geven, kunnen wij onder de goederen en rechten die deel kunnen uitmaken van de nalatenschap van een overledene, de volgende noemen:

Roerende goederen van bijzondere betekenis. Hier kunnen goederen worden gevonden die wegens hun bijzondere betekenis of waarde naar de boedel moeten worden gebracht, zoals juwelen, horloges, kunstwerken, die volgens marktcriteria moeten worden gewaardeerd, d.w.z. welke waarde deze goederen op de markt hebben. Soms is het nodig een beroep te doen op deskundigen of taxateurs om de waarde van deze goederen te bepalen, die naar de nalatenschap in Spanje moeten worden gebracht en moeten worden gekwantificeerd om problemen of “vergeetachtigheid” in de toekomst te vermijden.

Andere roerende goederen: aandelen, bedrijfsaandelen, verkoop op afbetaling, financiële leasing.

Onroerend goed. Normaal gesproken wordt het onroerend goed in Spanje geregistreerd in de eigendomsregisters waar het zich bevindt. Wij kunnen informatie over het onroerend goed van de overledene verkrijgen uit de kadastrale boeken. Het is mogelijk dat het onroerend goed niet is ingeschreven in het kadaster. In deze gevallen zal het nodig zijn andere bewijsmiddelen aan te wenden om te bevestigen dat de overledene eigenaar was van het onroerend goed (onderhandse overeenkomsten, akten, leveringscontracten, enz.).

Van de waarde van het onroerend goed in Spanje (of deze nu wordt bepaald door de marktwaarde of door de fiscale waarde, volgens bepaalde criteria die in de belastingwetgeving zijn vastgesteld om de fiscale waarde te bepalen), moeten alle bezwaringen op het onroerend goed (erfdienstbaarheden, censuren, pensioenen) worden afgetrokken. Hypotheken in Spanje moeten echter uit het oogpunt van de erfbelasting in Spanje als schulden worden behandeld, en niet als bezwaringen op het onroerend goed.

Bankrekeningen in Spanje en financiële activa. We zullen naar de banken moeten gaan waar de overledene open rekeningen en andere financiële producten (deposito’s, termijnbetalingen, aandelen, participaties…) had en certificaten moeten opvragen van de bestaande saldi op de rekening op de datum van overlijden.

Voertuigen in Spanje. We zullen de voertuigen van de overledene naar de erfenis moeten brengen. Wij kunnen de registers van de Algemene Verkeersdirectie raadplegen om na te gaan welke voertuigen op naam van de overledene staan.

Levensverzekering in Spanje. We moeten er rekening mee houden dat de bedragen die worden ontvangen uit een levensverzekeringspolis in Spanje nooit deel uitmaakten van het vermogen van de overledene op de datum van zijn overlijden en dat we ze daarom in principe niet kunnen opnemen in de nalatenschap of het vermogen van de nalatenschap. De begunstigde van een levensverzekeringspolis, niet zijnde de overledene, moet echter erfbelasting betalen over de ontvangen bedragen. Indien de begunstigde bovendien erfgenaam is, zullen de uit de levensverzekering ontvangen bedragen worden opgeteld bij de waarde van de goederen en rechten die deel uitmaken van zijn of haar percentage van de nalatenschap.

In juridische en fiscale termen wordt de som van alle goederen van de nalatenschap de “caudal relicto” genoemd. Aan de caudal relicto moeten we de “inboedel” en de “bijkomende goederen” toevoegen, die we in toekomstige berichten van onze blog zullen zien.

Vanuit Welex nodigen wij u uit contact op te nemen met onze erfrechtadvocaten in Spanje met al uw vragen of twijfels. Daarnaast nodigen wij u uit onze eerdere posts te lezen indien u meer informatie wenst te verkrijgen over successiebelasting in Spanje.