Wat is trousseau in Spanje?

 

Aan de nalatenschap in Spanje, die het vermogen van de erfenis vormt, moet worden toegevoegd wat men “uitzet” noemt, dat kan worden verward met de bezittingen en persoonlijke voorwerpen van de overledene, het is een bij wet vastgestelde objectieve schatting: drie procent van het bedrag van de nalatenschap van de overledene, tenzij de belanghebbenden aan deze uitzet een hogere waarde toekennen of het bestaan ervan bewijzen of dat de waarde ervan lager is dan die welke voortvloeit uit de toepassing van het voornoemde percentage.

 

De vaststelling van “trousseau in Spanje” is geen triviale zaak, aangezien drie procent van het geërfde vermogen een zeer aanzienlijk bedrag kan zijn, dat de erfgenamen niet bereid zijn op zich te nemen.

 

Recent oordeel van het Hooggerechtshof (onder meer STS 956/2020, van 19 mei 2020, en STS 1619/2020) heeft instructie gegeven over de waardebepaling van de inzet en welke elementen en goederen moeten worden geacht onder “uitzet” in artikel 15 van wet 29/1987 van 18 december 1987 van de  successie- en schenkingsrechten.

 

Uit de jurisprudentiële doctrine van het Hooggerechtshof in Spanje kunnen we dus het volgende opmaken:

 

  1. De trousseau in Spanje omvat slechts een bepaalde categorie goederen en niet een percentage van alle goederen die deel uitmaken van de nalatenschap.

Ajuar domestico

  1. In artikel 15 van het LISD zelf wordt uitdrukkelijk verwezen naar “trousseau in Spanje“, en hoewel het geen objectieve definitie geeft, drukt het een concrete realiteit uit, hoewel het in Spanje niet formeel in de wet zelf is opgenomen, aangezien anders niet zou zijn voorzien in de mogelijkheid voor de belastingplichtige om hetzij het niet-bestaan van het uitzet te bewijzen, hetzij aan te tonen dat het minder dan drie procent van de nalatenschap bedraagt.
  1. Het begrip uitzet, dat in het belastingrecht weliswaar niet uitputtend is gedefinieerd en nog minder is opgesomd, kan niet zonder meer een percentage van de totaliteit van de goederen van de nalatenschap omvatten, maar alleen die goederen die volgens het burgerlijk en fiscaal recht tot de eigenlijke huisraad behoren.
  1. De trousseau in Spanje omvat het geheel van roerende goederen die worden gebruikt ten dienste van de gezinswoning of voor het persoonlijk gebruik van de overledene, overeenkomstig de beschrijvingen in artikel 1321 van het Burgerlijk Wetboek, in samenhang met artikel 4 van de wet op de vermogensbelasting, beide geïnterpreteerd in samenhang met hun overeenstemmende voorschriften, in overeenstemming met de maatschappelijke realiteit, in actuele zin.
  1. Meer bepaald is de gedachte dat de drie procent van de nalatenschap die, als wettelijk vermoeden, is vastgesteld bij voormeld artikel 15 LISD, alle goederen van de nalatenschap in Spanje omvat, maar alleen die welke door hun identiteit, waarde en functie kunnen worden aangetast voor het privé- of persoonlijk gebruik van de overledene, met uitsluiting van alle andere, niet juist.
  1. De sociale aandelen en deelnemingen kunnen, aangezien zij niet, zelfs niet analoog, onder het begrip uitzet vallen, hoe ruim dit ook kan worden opgevat, niet in aanmerking worden genomen voor de toepassing van het wettelijk vermoeden van 3 %.
  1. De belastingplichtige kan dit vermoeden tenietdoen door gebruik te maken van de in de wet toegelaten bewijsmiddelen, teneinde administratief of rechterlijk aan te tonen dat bepaalde goederen, die geen deel uitmaken van het huisraad, niet in aanmerking komen voor opneming in de werkingssfeer van de drie procent, op grond dat dit begrip alleen lichamelijke zaken voor persoonlijk of privé-gebruik omvat, volgens het criterium dat wij hebben vastgesteld.

 

Daarom, het geld (op bankrekeningen, effecten, deposito’s), waardepapieren, onroerende goederen of andere immateriële goederen, goederen die in geen geval kunnen worden opgenomen in het juridische of fiscale begrip “uitzet”.

 

  1. Aanvullende activa, geaccumuleerde schenkingen en levensverzekeringen worden evenmin in aanmerking genomen bij de vaststelling van de trousseau in Spanje.
  1. Indien er een overlevende echtgenoot is, wordt 3% van de kadastrale waarde van de gewone verblijfplaats van het echtpaar in mindering gebracht op de waarde van 3% van de uitzet.

 

Naast de inboedel moet een reeks goederen die alleen fiscale gevolgen hebben, aan de nalatenschap worden toegevoegd, die de belastingvoorschriften “bijkomende of additieve goederen” van de nalatenschap noemen.

Aarzel niet om contact met ons op te nemen als u twijfels hebt over de aanvaarding van een erfenis in Spanje. Onze gespecialiseerde advocaten helpen u graag verder.